Внедрение системы бюджетирования, постановка управленческого учета

Управленческий учёт – это система, обеспечивающая учредителей, совет директоров и весь управленческий аппарат информацией, необходимой для планирования, управления, контроля, и оценки как организации в целом, так и её структурных подразделений.

Цель построения качественного управленческого учета – оптимизация затрат, повышение прозрачности деятельности компании для собственников и топ-менеджеров, возможность эффективно осуществлять ценовую политику, создание базы для внедрения бюджетирования.

Описание предлагаемых услуг:

• Проведение бизнес-диагностики, построение схемы бизнес-процессов.
• Совершенствование организационной структуры компании, выделение центров финансовой ответственности.
• Создание информационной базы для построения системы управленческого учета.
• Разработка методики формирования управленческой отчётности.
• Построение системы управления затратами, расчета себестоимости.
• Построение системы управленческой отчетности, написание регламентов подготовки и представления отчётности. 

Бюджетирование

Бюджетирование – это планирование деятельности на основе принимаемых бюджетов.

Цель построения системы бюджетирования – оптимизация расхода финансовых ресурсов, создание эффективной системы управления финансами, повышение предсказуемости будущего компании и управляемости организации.

Описание предлагаемых услуг:

• Разработка схемы бюджетирования, отражающей основные бизнес-процессы, назначение ответственных за составление бюджетов.
• Разработка бюджетных форм и методики их заполнения.
• Разработка бюджетов центров финансовой ответственности.
• Разработка схемы консолидации бюджетов центров финансовой ответственности.
• Разработка регламентов взаимодействия центров финансовой ответственности (структурных подразделений) в процессе бюджетирования.
  

Комментарии:

Правильная постановка управленческого учёта и бюджетирования начинается с описания бизнес-процессов. Чтобы построить рациональную систему управленческого учёта масштаба предприятия, нужно точно описать, как построена его деятельность, провести диагностику предприятия и проанализировать финансово-хозяйственную деятельность.
Это отражает тенденцию в современном менеджменте – приоритеты смещаются от менеджмента ресурсов к менеджменту организации.

Диагностика предприятия осуществляется в форме исследования. Консультант рассматривает через призму управленческого учёта целый ряд вопросов: цели и задачи организации, финансы, маркетинг, менеджмент, окружение (внешнюю среду) организации.

В процессе диагностики используются следующие методы:

• Беседы, тестирование, анкетирование, интервьюирование для получения информации основанной на личных впечатлениях, как руководителей всех уровней, так и рядовых специалистов;
• Сбор и обработка письменной информации, включающей в себя документы, компьютерные файлы, графики;
• Построение моделей полезных для диагностики (SWAT).

Результаты диагностики с точки зрения постановки управленческого учёта могут быть представлены в виде обзора организации управления, включая:

• организационную структуру;
• существующую стратегию фирмы, результаты её реализации;
• характеристику продукции предприятия;
• характеристику сильных и слабых сторон всех элементов внутренней среды предприятия.

Далее проводится анализ состояния системы финансово-хозяйственного учёта в организации:

• анализ документооборота;
• анализ организационной структуры финансово-экономической службы;
• анализ процессов подготовки, принятия, реализации и контроля управленческих решений в области финансов;
• анализ бухгалтерской отчётности;
• финансово-экономический анализ предприятия, базирующийся на отчётности по бухгалтерскому учёту;
• финансово-экономический анализ предприятия, базирующийся на отчётности по реальному учёту.

Результаты диагностики системы финансового и хозяйственного учёта на предприятии с точки зрения постановки управленческого учёта могут быть представлены в виде обзора финансовой деятельности и организации учёта на предприятии:

• анализ кредитной и инвестиционной политики;
• комплексный анализ балансов предприятия;
• анализ движения денежных средств;
• анализ ликвидности;
• анализ структуры затрат в общей доходности предприятия;
• анализ оборачиваемости активов;
• обзор элементов управленческого учёта на предприятии;
• обзор системы контроля;
• анализ соответствия бухгалтерского и управленческого учёта.

По результатам диагностики системы финансового и хозяйственного учёта на предприятии для дальнейшей постановки управленческого учёта выделяются:

• центры затрат, прибыли и инвестиций;
• центры учёта хозяйственных и финансовых операций, т.е. где, кем и каким образом осуществляется наиболее полная начальная обработка первичного учёта товарно-материальных ценностей и финансов.

После завершения диагностики осуществляются следующие действия:

• формулируются важнейшие проблемы управления финансами и управленческого учёта;
• в беседе с клиентом устанавливается приоритет проблем;
• вырабатываются предварительные рекомендации и предложения по решению проблем управления финансами и управленческого учёта;
• совместно с руководством предприятия проводится комплексная оценка рекомендаций с целью выбора оптимального варианта стратегии и разработки плана оперативных и стратегических мероприятий по реорганизации системы управленческого учёта и управления финансами.

Внедрение управленческого учёта и бюджетирования осуществляется совместно с менеджерами ЦФО и центрами учёта финансовых и хозяйственных операций.
При этом рекомендуется проделать следующие шаги:

• выделение всех затрат на подконтрольные и неподконтрольные (для осознания менеджерами степени ответственности и делегирования им впоследствии соответствующих полномочий), прямые и косвенные, постоянные и переменные;
• выделение доходов, за которые несут ответственность менеджеры ЦФО;
• составление для ЦФО по одному из методов учёта затрат отчёта о   прибылях и убытках;
• составление бюджетов для ЦФО;
• составление ЦФО плана продаж (на месяц, квартал, год), который является основой для бюджетирования;
• составление плана прибылей и убытков на ближайший период;
• составление плана движения денежных средств на ближайший период;
• текущее заполнение отчёта о движении денежных средств, отчёта о прибылях и убытках, баланса;
• формирование соответствующих баз отчётных данных для менеджеров по иерархической ступени.

Признаки «хорошего» бюджета:

• хорошо отражает задуманный план;
• полностью понятен тем, кто ведет непосредственную хозяйственную деятельность;
• вовлечены все уровни управления;
• встроенная гибкость;
• своевременно подготовлен;
• используется для оценки и контроля;
• предусмотрена мотивация успешного выполнения плана.

Отчёт об исполнении бюджета должен:

• фокусировать внимание на пунктах, которые проверяются;
• быть простым;
• иметь стандартную форму;
• указывать благоприятные и неблагоприятные тенденции;
• быть своевременно подготовлен;
• быть понятным для анализа отклонений от плана.